Ustawa o podatku od wartości dodanej
: czw sie 13, 2026 8:45 pm
USTAWA
o Podatku od Wartości Dodanej
Na podstawie art. 87–103 Kodeksu Podatkowego Drackiej Republiki Ludowo-Demokratycznej uchwala się niniejszą ustawę.
Rozdział I
Przepisy ogólne
Art. 1.
Ustawa określa zasady poboru Podatku od Wartości Dodanej, zwanego dalej „VAT”.
Art. 2.
VAT jest podatkiem od sprzedaży towarów i świadczenia usług oraz od importu towarów na terytorium Drackiej Republiki Ludowo-Demokratycznej, zwanej dalej „Republiką”.
Art. 3.
Podatnikami VAT są podmioty wykonujące działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży towarów lub świadczeniu usług, niezależnie od formy własności.
Art. 4.
Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszej sprzedaży towarów lub świadczenia usług w ramach działalności gospodarczej.
Art. 5.
Przepisy niniejszej ustawy stosuje się w szczególności do:
a) przedsiębiorstw państwowych;
b) przedsiębiorstw prywatnych;
c) spółdzielni;
d) osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą;
e) innych podmiotów wykonujących działalność gospodarczą.
Art. 6.
VAT jest pobierany na każdym etapie obrotu gospodarczego, z uwzględnieniem prawa podatnika do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług.
Art. 7.
Ostateczny ciężar ekonomiczny VAT ponosi konsument końcowy.
Rozdział II
Przedmiot opodatkowania
Art. 8.
VAT podlegają:
a) odpłatna sprzedaż towarów na terytorium Republiki;
b) odpłatne świadczenie usług na terytorium Republiki;
c) import towarów na terytorium Republiki.
Art. 9.
Za sprzedaż uważa się również przekazanie towarów za wynagrodzeniem w innej formie niż zapłata pieniężna.
Art. 10.
Towarami są rzeczy oraz inne przedmioty mogące być przedmiotem obrotu gospodarczego.
Art. 11.
Usługą jest świadczenie inne niż dostawa towaru, wykonywane za wynagrodzeniem.
Art. 12.
Nieodpłatne przekazanie towarów lub nieodpłatne świadczenie usług podlega VAT, jeżeli zostało dokonane na cele inne niż związane z działalnością gospodarczą podatnika.
Art. 13.
Podstawą opodatkowania jest kwota należna z tytułu sprzedaży towarów lub świadczenia usług, pomniejszona o kwoty określone w niniejszej ustawie.
Art. 14.
Podstawę opodatkowania pomniejsza się w szczególności o:
a) udzielone rabaty i obniżki ceny;
b) zwrócone towary;
c) zwrócone nabywcy kwoty wynikające z anulowania sprzedaży.
Art. 15.
Jeżeli wynagrodzenie za towar lub usługę jest częściowo albo w całości określone w formie rzeczowej, podstawę opodatkowania stanowi wartość pieniężna tego wynagrodzenia.
Rozdział III
Stawki podatku
Art. 16.
Ustanawia się następujące stawki VAT:
a) stawkę 0%;
b) stawkę obniżoną 10%;
c) stawkę podstawową 25%;
d) stawkę podwyższoną 40%.
Art. 17.
Stawkę podstawową 25% stosuje się do wszystkich towarów i usług, dla których niniejsza ustawa nie przewiduje innej stawki albo zwolnienia.
Art. 18.
Stawkę 0% stosuje się do:
a) podstawowych artykułów żywnościowych określonych w art. 19;
b) leków i podstawowych środków medycznych;
c) eksportu towarów;
d) innych towarów i usług wskazanych w niniejszej ustawie.
Art. 19.
Do podstawowych artykułów żywnościowych objętych stawką 0% zalicza się:
a) pieczywo;
b) mąkę i podstawowe produkty zbożowe;
c) mleko i podstawowe przetwory mleczne;
d) jaja;
e) świeże warzywa i owoce;
f) podstawowe produkty mięsne;
g) podstawowe produkty rybne;
h) sól, cukier i inne podstawowe artykuły żywnościowe określone przez Ministra Finansów.
Art. 20.
Stawkę obniżoną 10% stosuje się w szczególności do towarów i usług pierwszej potrzeby, które nie zostały objęte stawką 0%.
Art. 21.
Do towarów i usług objętych stawką 10% zalicza się w szczególności:
a) odzież i obuwie podstawowego użytku;
b) podstawowe środki higieniczne;
c) książki i materiały edukacyjne;
d) usługi naprawcze podstawowych artykułów gospodarstwa domowego;
e) inne towary i usługi określone przez Ministra Finansów.
Art. 22.
Stawkę podwyższoną 40% stosuje się do towarów i usług uznanych za luksusowe lub szczególnie kosztowne.
Art. 23.
Stawką podwyższoną 40% objęte są w szczególności:
a) luksusowe samochody osobowe;
b) prywatne statki i jachty;
c) luksusowe statki powietrzne;
d) biżuteria i wyroby z metali szlachetnych;
e) kamienie szlachetne;
f) zegarki o szczególnie wysokiej wartości;
g) dzieła sztuki przeznaczone do prywatnego obrotu;
h) inne towary i usługi luksusowe określone w przepisach wykonawczych.
Art. 24.
Minister Finansów może określić szczegółowe kryteria zaliczania towarów i usług do kategorii, o których mowa w art. 21 i 23.
Art. 25.
Zmiana kategorii towarów i usług objętych stawką 0%, 10% albo 40% nie może prowadzić do zmiany wysokości stawek określonych w art. 16.
Rozdział IV
Zwolnienia od podatku
Art. 26.
Zwalnia się od VAT:
a) transport publiczny;
b) czynności wykonywane przez organy państwa w ramach wykonywania ich ustawowych zadań;
c) inne czynności określone w niniejszej ustawie.
Art. 27.
Zwolnienie z VAT nie daje prawa do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z czynnościami zwolnionymi.
Art. 28.
Usługi edukacyjne świadczone w ramach państwowego systemu oświaty nie podlegają VAT.
Art. 29.
Usługi medyczne świadczone w ramach państwowego systemu ochrony zdrowia nie podlegają VAT.
Art. 30.
Minister Finansów może określić szczegółowy zakres zwolnień przewidzianych w niniejszym rozdziale.
Rozdział V
VAT naliczony i VAT należny
Art. 31.
VAT należny jest podatkiem wynikającym ze sprzedaży towarów i świadczenia usług przez podatnika.
Art. 32.
VAT naliczony jest podatkiem zawartym w cenie towarów i usług nabytych przez podatnika w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Art. 33.
Podatnik ma prawo pomniejszyć VAT należny o VAT naliczony związany z wykonywaniem czynności opodatkowanych.
Art. 34.
Podatnikowi nie przysługuje odliczenie VAT naliczonego związanego wyłącznie z czynnościami zwolnionymi od VAT.
Art. 35.
Jeżeli podatnik wykonuje jednocześnie czynności opodatkowane i zwolnione, odliczeniu podlega VAT naliczony związany z czynnościami opodatkowanymi.
Art. 36.
Kwotę VAT do zapłaty stanowi różnica pomiędzy VAT należnym a VAT naliczonym podlegającym odliczeniu.
Art. 37.
Jeżeli VAT naliczony podlegający odliczeniu jest wyższy od VAT należnego, powstaje nadwyżka VAT.
Art. 38.
Nadwyżka VAT może zostać:
a) przeniesiona na następny okres rozliczeniowy;
b) zaliczona na poczet innych zobowiązań podatnika wobec państwa;
c) zwrócona podatnikowi na jego wniosek.
Art. 39.
DAS może przeprowadzić kontrolę zasadności zwrotu nadwyżki VAT przed jej dokonaniem.
Rozdział VI
Rozliczenie i zapłata podatku
Art. 40.
Okresem rozliczeniowym VAT jest miesiąc kalendarzowy.
Art. 41.
Podatnik obowiązany jest obliczyć VAT należny, VAT naliczony oraz kwotę podatku do zapłaty za każdy okres rozliczeniowy.
Art. 42.
Deklarację VAT składa się do właściwego organu DAS do dnia określonego przez Ministra Finansów.
Art. 43.
Podatek wynikający z deklaracji VAT wpłaca się na rachunek właściwego organu DAS.
Art. 44.
Podatnik jest obowiązany przechowywać dokumentację dotyczącą rozliczenia VAT przez okres określony w Kodeksie Podatkowym.
Art. 45.
Podatnik może dokonywać rozliczeń VAT w formie elektronicznej albo papierowej.
Art. 46.
Minister Finansów określi wzory deklaracji VAT oraz sposób ich składania.
Art. 47.
Tworzy się Centralny Rejestr Podatników VAT, prowadzony przez Dracką Administrację Skarbową.
Art. 48.
Podmiot rozpoczynający działalność gospodarczą podlegającą VAT jest obowiązany zgłosić się do rejestru przed dokonaniem pierwszej sprzedaży.
Art. 49.
Po dokonaniu rejestracji podatnik otrzymuje numer identyfikacyjny VAT.
Art. 50.
Numer identyfikacyjny VAT stosuje się w szczególności na fakturach, deklaracjach podatkowych oraz innych dokumentach związanych z rozliczeniem VAT.
Art. 51.
Podatnik jest obowiązany niezwłocznie zgłaszać DAS zmianę danych objętych rejestrem.
Art. 52.
DAS może wykreślić podatnika z rejestru, jeżeli podatnik zakończył działalność gospodarczą albo przestał wykonywać czynności podlegające VAT.
Art. 53.
DAS może odmówić rejestracji albo wykreślić z rejestru podmiot, który został utworzony lub jest wykorzystywany w celu uchylania się od opodatkowania.
Art. 54.
Podatnik obowiązany jest prowadzić ewidencję:
a) sprzedaży towarów i usług;
b) zakupów związanych z działalnością gospodarczą;
c) VAT należnego;
d) VAT naliczonego;
e) dokonanych korekt.
Art. 55.
Ewidencję prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie prawidłowej wysokości zobowiązania podatkowego.
Rozdział VIII
Faktury
Art. 56.
Sprzedaż towarów i świadczenie usług przez podatnika dokumentuje się fakturą, jeżeli wymagają tego przepisy niniejszej ustawy.
Art. 57.
Faktura powinna zawierać w szczególności:
a) dane sprzedawcy i nabywcy;
b) numery identyfikacyjne VAT, jeżeli zostały nadane;
c) datę wystawienia;
d) opis towaru lub usługi;
e) ilość albo zakres świadczenia;
f) wartość sprzedaży;
g) zastosowaną stawkę VAT;
h) wysokość należnego VAT.
Art. 58.
Faktura może zostać wystawiona w formie papierowej albo elektronicznej.
Art. 59.
Faktura elektroniczna ma taką samą moc jak faktura papierowa.
Art. 60.
Minister Finansów może określić przypadki, w których faktury lub informacje z nich wynikające muszą być przekazywane DAS w formie elektronicznej.
Art. 61.
Faktura wystawiona w sposób nierzetelny lub dokumentująca czynność, która nie została dokonana, nie stanowi podstawy do odliczenia VAT naliczonego.
Art. 62.
Podatnik jest obowiązany przechowywać wystawione i otrzymane faktury przez okres określony w Kodeksie Podatkowym.
Rozdział IX
Import i eksport
Art. 63.
Import towarów na terytorium Republiki podlega VAT.
Art. 64.
VAT od importowanych towarów jest pobierany w związku z dokonaniem odprawy celnej, na zasadach określonych w przepisach celnych.
Art. 65.
Podstawą opodatkowania importu jest wartość celna towaru powiększona o należne cło oraz inne opłaty związane z importem, jeżeli przepisy szczególne tak stanowią.
Art. 66.
Do importowanych towarów stosuje się stawkę VAT właściwą dla takich samych towarów sprzedawanych na terytorium Republiki.
Art. 67.
Eksport towarów poza terytorium Republiki podlega stawce VAT 0%, jeżeli wywóz towarów został odpowiednio udokumentowany.
Art. 68.
Podatnik dokonujący eksportu zachowuje prawo do odliczenia VAT naliczonego związanego z eksportowanymi towarami.
Art. 69.
Minister Finansów określi dokumenty potwierdzające dokonanie eksportu.
Rozdział X
Szczególne zasady dotyczące podmiotów państwowych
Art. 70.
Przedsiębiorstwa państwowe podlegają VAT na zasadach określonych w niniejszej ustawie.
Art. 71.
Posiadanie przez państwo całości albo części udziałów, majątku lub praw do przedsiębiorstwa nie powoduje zwolnienia z VAT.
Art. 72.
Organy państwa dokonujące zakupów towarów lub usług na potrzeby wykonywania swoich zadań ponoszą VAT na zasadach właściwych dla nabywcy końcowego.
Art. 73.
VAT zapłacony przy zakupach dokonywanych przez organy państwa nie podlega odliczeniu, chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej.
Rozdział XI
Cyfryzacja i współpraca z DAS
Art. 74.
DAS prowadzi system teleinformatyczny służący do obsługi rozliczeń VAT.
Art. 75.
System, o którym mowa w art. 74, może służyć w szczególności do:
a) składania deklaracji;
b) przekazywania informacji o fakturach;
c) prowadzenia ewidencji;
d) sprawdzania rozliczeń;
e) kontaktu podatnika z DAS.
Art. 76.
DAS może na podstawie posiadanych danych przygotować podatnikowi propozycję rozliczenia VAT.
Art. 77.
Podatnik pozostaje odpowiedzialny za prawidłowość złożonej deklaracji, również w przypadku wykorzystania danych lub propozycji przygotowanej przez DAS.
Art. 78.
Podatnik może korzystać z papierowej dokumentacji i papierowych formularzy w przypadkach określonych przez Ministra Finansów.
Art. 79.
Minister Finansów określi zasady bezpieczeństwa, przechowywania i przekazywania danych związanych z elektronicznym rozliczaniem VAT.
Rozdział XII
Kontrola i przeciwdziałanie nadużyciom
Art. 80.
Kontrolę prawidłowości rozliczania VAT sprawuje DAS.
Art. 81.
DAS może w szczególności:
a) żądać przedstawienia dokumentów związanych z rozliczeniem VAT;
b) sprawdzać prawidłowość faktur;
c) porównywać dane przekazane przez podatników;
d) kontrolować zasadność odliczeń i zwrotów;
e) przeprowadzać kontrole podatkowe.
Art. 82.
DAS może odmówić uznania odliczenia VAT naliczonego, jeżeli podatnik nie wykaże, że zakup został rzeczywiście dokonany i pozostaje związany z działalnością gospodarczą.
Art. 83.
Podmiot, który wystawił fakturę dokumentującą czynność, która nie została dokonana, odpowiada za wynikające z niej zobowiązanie podatkowe na zasadach określonych w Kodeksie Podatkowym.
Art. 84.
Czynności mające na celu sztuczne obniżenie zobowiązania z tytułu VAT mogą zostać pominięte przy ustalaniu zobowiązania podatkowego, jeżeli ich głównym celem było obejście przepisów podatkowych.
Art. 85.
W sprawach odpowiedzialności za naruszenie przepisów dotyczących VAT stosuje się przepisy Kodeksu Podatkowego oraz innych właściwych ustaw.
Rozdział XIII
Przepisy wykonawcze
Art. 86.
Minister Finansów wydaje rozporządzenia niezbędne do wykonania niniejszej ustawy.
Art. 87.
Minister Finansów może określić w szczególności:
a) wzory deklaracji i dokumentów;
b) szczegółowe zasady prowadzenia ewidencji;
c) sposób wystawiania i przechowywania faktur;
d) sposób elektronicznego przekazywania danych;
e) szczegółowe zasady dokonywania zwrotów VAT;
f) szczegółowe kryteria klasyfikowania towarów i usług objętych stawkami określonymi w art. 16;
g) szczegółowe zasady rozliczania VAT przy imporcie i eksporcie.
Art. 88.
Przepisy wykonawcze nie mogą zmieniać wysokości stawek VAT określonych w art. 16.
Rozdział XIV
Przepisy końcowe
Art. 89.
Do spraw nieuregulowanych niniejszą ustawą stosuje się przepisy Kodeksu Podatkowego Drackiej Republiki Ludowo-Demokratycznej.
Art. 90.
Organy państwowe i jednostki organizacyjne Republiki są obowiązane współpracować z DAS w zakresie niezbędnym do prawidłowego poboru VAT.
Art. 91.
Przepisy dotyczące VAT stosuje się również do działalności prowadzonej przez podmioty zagraniczne na terytorium Republiki, jeżeli działalność ta podlega opodatkowaniu na podstawie niniejszej ustawy.
Art. 92.
Rada Ministrów może, w przypadku nadzwyczajnych okoliczności gospodarczych, przedstawić Najwyższemu Kongresowi Ludowemu projekt czasowej zmiany stawek VAT.
Art. 93.
Zmiana stawek VAT wymaga zmiany niniejszej ustawy.
Art. 94.
Traci moc wszelkie przepisy pozostające w sprzeczności z niniejszą ustawą.
Art. 95.
Minister Finansów dostosuje obowiązujące przepisy wykonawcze do niniejszej ustawy w terminie sześciu miesięcy od dnia jej wejścia w życie.
Art. 96.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 14 sierpnia 2026 r.
Iwan Paliwow
Premier Minister Drackiej Republiki Ludowo-Demokratycznej
Wielgród, dnia 13 sierpnia 2026 r.
o Podatku od Wartości Dodanej
Na podstawie art. 87–103 Kodeksu Podatkowego Drackiej Republiki Ludowo-Demokratycznej uchwala się niniejszą ustawę.
Rozdział I
Przepisy ogólne
Art. 1.
Ustawa określa zasady poboru Podatku od Wartości Dodanej, zwanego dalej „VAT”.
Art. 2.
VAT jest podatkiem od sprzedaży towarów i świadczenia usług oraz od importu towarów na terytorium Drackiej Republiki Ludowo-Demokratycznej, zwanej dalej „Republiką”.
Art. 3.
Podatnikami VAT są podmioty wykonujące działalność gospodarczą polegającą na sprzedaży towarów lub świadczeniu usług, niezależnie od formy własności.
Art. 4.
Obowiązek podatkowy powstaje od pierwszej sprzedaży towarów lub świadczenia usług w ramach działalności gospodarczej.
Art. 5.
Przepisy niniejszej ustawy stosuje się w szczególności do:
a) przedsiębiorstw państwowych;
b) przedsiębiorstw prywatnych;
c) spółdzielni;
d) osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą;
e) innych podmiotów wykonujących działalność gospodarczą.
Art. 6.
VAT jest pobierany na każdym etapie obrotu gospodarczego, z uwzględnieniem prawa podatnika do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług.
Art. 7.
Ostateczny ciężar ekonomiczny VAT ponosi konsument końcowy.
Rozdział II
Przedmiot opodatkowania
Art. 8.
VAT podlegają:
a) odpłatna sprzedaż towarów na terytorium Republiki;
b) odpłatne świadczenie usług na terytorium Republiki;
c) import towarów na terytorium Republiki.
Art. 9.
Za sprzedaż uważa się również przekazanie towarów za wynagrodzeniem w innej formie niż zapłata pieniężna.
Art. 10.
Towarami są rzeczy oraz inne przedmioty mogące być przedmiotem obrotu gospodarczego.
Art. 11.
Usługą jest świadczenie inne niż dostawa towaru, wykonywane za wynagrodzeniem.
Art. 12.
Nieodpłatne przekazanie towarów lub nieodpłatne świadczenie usług podlega VAT, jeżeli zostało dokonane na cele inne niż związane z działalnością gospodarczą podatnika.
Art. 13.
Podstawą opodatkowania jest kwota należna z tytułu sprzedaży towarów lub świadczenia usług, pomniejszona o kwoty określone w niniejszej ustawie.
Art. 14.
Podstawę opodatkowania pomniejsza się w szczególności o:
a) udzielone rabaty i obniżki ceny;
b) zwrócone towary;
c) zwrócone nabywcy kwoty wynikające z anulowania sprzedaży.
Art. 15.
Jeżeli wynagrodzenie za towar lub usługę jest częściowo albo w całości określone w formie rzeczowej, podstawę opodatkowania stanowi wartość pieniężna tego wynagrodzenia.
Rozdział III
Stawki podatku
Art. 16.
Ustanawia się następujące stawki VAT:
a) stawkę 0%;
b) stawkę obniżoną 10%;
c) stawkę podstawową 25%;
d) stawkę podwyższoną 40%.
Art. 17.
Stawkę podstawową 25% stosuje się do wszystkich towarów i usług, dla których niniejsza ustawa nie przewiduje innej stawki albo zwolnienia.
Art. 18.
Stawkę 0% stosuje się do:
a) podstawowych artykułów żywnościowych określonych w art. 19;
b) leków i podstawowych środków medycznych;
c) eksportu towarów;
d) innych towarów i usług wskazanych w niniejszej ustawie.
Art. 19.
Do podstawowych artykułów żywnościowych objętych stawką 0% zalicza się:
a) pieczywo;
b) mąkę i podstawowe produkty zbożowe;
c) mleko i podstawowe przetwory mleczne;
d) jaja;
e) świeże warzywa i owoce;
f) podstawowe produkty mięsne;
g) podstawowe produkty rybne;
h) sól, cukier i inne podstawowe artykuły żywnościowe określone przez Ministra Finansów.
Art. 20.
Stawkę obniżoną 10% stosuje się w szczególności do towarów i usług pierwszej potrzeby, które nie zostały objęte stawką 0%.
Art. 21.
Do towarów i usług objętych stawką 10% zalicza się w szczególności:
a) odzież i obuwie podstawowego użytku;
b) podstawowe środki higieniczne;
c) książki i materiały edukacyjne;
d) usługi naprawcze podstawowych artykułów gospodarstwa domowego;
e) inne towary i usługi określone przez Ministra Finansów.
Art. 22.
Stawkę podwyższoną 40% stosuje się do towarów i usług uznanych za luksusowe lub szczególnie kosztowne.
Art. 23.
Stawką podwyższoną 40% objęte są w szczególności:
a) luksusowe samochody osobowe;
b) prywatne statki i jachty;
c) luksusowe statki powietrzne;
d) biżuteria i wyroby z metali szlachetnych;
e) kamienie szlachetne;
f) zegarki o szczególnie wysokiej wartości;
g) dzieła sztuki przeznaczone do prywatnego obrotu;
h) inne towary i usługi luksusowe określone w przepisach wykonawczych.
Art. 24.
Minister Finansów może określić szczegółowe kryteria zaliczania towarów i usług do kategorii, o których mowa w art. 21 i 23.
Art. 25.
Zmiana kategorii towarów i usług objętych stawką 0%, 10% albo 40% nie może prowadzić do zmiany wysokości stawek określonych w art. 16.
Rozdział IV
Zwolnienia od podatku
Art. 26.
Zwalnia się od VAT:
a) transport publiczny;
b) czynności wykonywane przez organy państwa w ramach wykonywania ich ustawowych zadań;
c) inne czynności określone w niniejszej ustawie.
Art. 27.
Zwolnienie z VAT nie daje prawa do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z czynnościami zwolnionymi.
Art. 28.
Usługi edukacyjne świadczone w ramach państwowego systemu oświaty nie podlegają VAT.
Art. 29.
Usługi medyczne świadczone w ramach państwowego systemu ochrony zdrowia nie podlegają VAT.
Art. 30.
Minister Finansów może określić szczegółowy zakres zwolnień przewidzianych w niniejszym rozdziale.
Rozdział V
VAT naliczony i VAT należny
Art. 31.
VAT należny jest podatkiem wynikającym ze sprzedaży towarów i świadczenia usług przez podatnika.
Art. 32.
VAT naliczony jest podatkiem zawartym w cenie towarów i usług nabytych przez podatnika w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.
Art. 33.
Podatnik ma prawo pomniejszyć VAT należny o VAT naliczony związany z wykonywaniem czynności opodatkowanych.
Art. 34.
Podatnikowi nie przysługuje odliczenie VAT naliczonego związanego wyłącznie z czynnościami zwolnionymi od VAT.
Art. 35.
Jeżeli podatnik wykonuje jednocześnie czynności opodatkowane i zwolnione, odliczeniu podlega VAT naliczony związany z czynnościami opodatkowanymi.
Art. 36.
Kwotę VAT do zapłaty stanowi różnica pomiędzy VAT należnym a VAT naliczonym podlegającym odliczeniu.
Art. 37.
Jeżeli VAT naliczony podlegający odliczeniu jest wyższy od VAT należnego, powstaje nadwyżka VAT.
Art. 38.
Nadwyżka VAT może zostać:
a) przeniesiona na następny okres rozliczeniowy;
b) zaliczona na poczet innych zobowiązań podatnika wobec państwa;
c) zwrócona podatnikowi na jego wniosek.
Art. 39.
DAS może przeprowadzić kontrolę zasadności zwrotu nadwyżki VAT przed jej dokonaniem.
Rozdział VI
Rozliczenie i zapłata podatku
Art. 40.
Okresem rozliczeniowym VAT jest miesiąc kalendarzowy.
Art. 41.
Podatnik obowiązany jest obliczyć VAT należny, VAT naliczony oraz kwotę podatku do zapłaty za każdy okres rozliczeniowy.
Art. 42.
Deklarację VAT składa się do właściwego organu DAS do dnia określonego przez Ministra Finansów.
Art. 43.
Podatek wynikający z deklaracji VAT wpłaca się na rachunek właściwego organu DAS.
Art. 44.
Podatnik jest obowiązany przechowywać dokumentację dotyczącą rozliczenia VAT przez okres określony w Kodeksie Podatkowym.
Art. 45.
Podatnik może dokonywać rozliczeń VAT w formie elektronicznej albo papierowej.
Art. 46.
Minister Finansów określi wzory deklaracji VAT oraz sposób ich składania.
Art. 47.
Tworzy się Centralny Rejestr Podatników VAT, prowadzony przez Dracką Administrację Skarbową.
Art. 48.
Podmiot rozpoczynający działalność gospodarczą podlegającą VAT jest obowiązany zgłosić się do rejestru przed dokonaniem pierwszej sprzedaży.
Art. 49.
Po dokonaniu rejestracji podatnik otrzymuje numer identyfikacyjny VAT.
Art. 50.
Numer identyfikacyjny VAT stosuje się w szczególności na fakturach, deklaracjach podatkowych oraz innych dokumentach związanych z rozliczeniem VAT.
Art. 51.
Podatnik jest obowiązany niezwłocznie zgłaszać DAS zmianę danych objętych rejestrem.
Art. 52.
DAS może wykreślić podatnika z rejestru, jeżeli podatnik zakończył działalność gospodarczą albo przestał wykonywać czynności podlegające VAT.
Art. 53.
DAS może odmówić rejestracji albo wykreślić z rejestru podmiot, który został utworzony lub jest wykorzystywany w celu uchylania się od opodatkowania.
Art. 54.
Podatnik obowiązany jest prowadzić ewidencję:
a) sprzedaży towarów i usług;
b) zakupów związanych z działalnością gospodarczą;
c) VAT należnego;
d) VAT naliczonego;
e) dokonanych korekt.
Art. 55.
Ewidencję prowadzi się w sposób umożliwiający ustalenie prawidłowej wysokości zobowiązania podatkowego.
Rozdział VIII
Faktury
Art. 56.
Sprzedaż towarów i świadczenie usług przez podatnika dokumentuje się fakturą, jeżeli wymagają tego przepisy niniejszej ustawy.
Art. 57.
Faktura powinna zawierać w szczególności:
a) dane sprzedawcy i nabywcy;
b) numery identyfikacyjne VAT, jeżeli zostały nadane;
c) datę wystawienia;
d) opis towaru lub usługi;
e) ilość albo zakres świadczenia;
f) wartość sprzedaży;
g) zastosowaną stawkę VAT;
h) wysokość należnego VAT.
Art. 58.
Faktura może zostać wystawiona w formie papierowej albo elektronicznej.
Art. 59.
Faktura elektroniczna ma taką samą moc jak faktura papierowa.
Art. 60.
Minister Finansów może określić przypadki, w których faktury lub informacje z nich wynikające muszą być przekazywane DAS w formie elektronicznej.
Art. 61.
Faktura wystawiona w sposób nierzetelny lub dokumentująca czynność, która nie została dokonana, nie stanowi podstawy do odliczenia VAT naliczonego.
Art. 62.
Podatnik jest obowiązany przechowywać wystawione i otrzymane faktury przez okres określony w Kodeksie Podatkowym.
Rozdział IX
Import i eksport
Art. 63.
Import towarów na terytorium Republiki podlega VAT.
Art. 64.
VAT od importowanych towarów jest pobierany w związku z dokonaniem odprawy celnej, na zasadach określonych w przepisach celnych.
Art. 65.
Podstawą opodatkowania importu jest wartość celna towaru powiększona o należne cło oraz inne opłaty związane z importem, jeżeli przepisy szczególne tak stanowią.
Art. 66.
Do importowanych towarów stosuje się stawkę VAT właściwą dla takich samych towarów sprzedawanych na terytorium Republiki.
Art. 67.
Eksport towarów poza terytorium Republiki podlega stawce VAT 0%, jeżeli wywóz towarów został odpowiednio udokumentowany.
Art. 68.
Podatnik dokonujący eksportu zachowuje prawo do odliczenia VAT naliczonego związanego z eksportowanymi towarami.
Art. 69.
Minister Finansów określi dokumenty potwierdzające dokonanie eksportu.
Rozdział X
Szczególne zasady dotyczące podmiotów państwowych
Art. 70.
Przedsiębiorstwa państwowe podlegają VAT na zasadach określonych w niniejszej ustawie.
Art. 71.
Posiadanie przez państwo całości albo części udziałów, majątku lub praw do przedsiębiorstwa nie powoduje zwolnienia z VAT.
Art. 72.
Organy państwa dokonujące zakupów towarów lub usług na potrzeby wykonywania swoich zadań ponoszą VAT na zasadach właściwych dla nabywcy końcowego.
Art. 73.
VAT zapłacony przy zakupach dokonywanych przez organy państwa nie podlega odliczeniu, chyba że przepisy szczególne stanowią inaczej.
Rozdział XI
Cyfryzacja i współpraca z DAS
Art. 74.
DAS prowadzi system teleinformatyczny służący do obsługi rozliczeń VAT.
Art. 75.
System, o którym mowa w art. 74, może służyć w szczególności do:
a) składania deklaracji;
b) przekazywania informacji o fakturach;
c) prowadzenia ewidencji;
d) sprawdzania rozliczeń;
e) kontaktu podatnika z DAS.
Art. 76.
DAS może na podstawie posiadanych danych przygotować podatnikowi propozycję rozliczenia VAT.
Art. 77.
Podatnik pozostaje odpowiedzialny za prawidłowość złożonej deklaracji, również w przypadku wykorzystania danych lub propozycji przygotowanej przez DAS.
Art. 78.
Podatnik może korzystać z papierowej dokumentacji i papierowych formularzy w przypadkach określonych przez Ministra Finansów.
Art. 79.
Minister Finansów określi zasady bezpieczeństwa, przechowywania i przekazywania danych związanych z elektronicznym rozliczaniem VAT.
Rozdział XII
Kontrola i przeciwdziałanie nadużyciom
Art. 80.
Kontrolę prawidłowości rozliczania VAT sprawuje DAS.
Art. 81.
DAS może w szczególności:
a) żądać przedstawienia dokumentów związanych z rozliczeniem VAT;
b) sprawdzać prawidłowość faktur;
c) porównywać dane przekazane przez podatników;
d) kontrolować zasadność odliczeń i zwrotów;
e) przeprowadzać kontrole podatkowe.
Art. 82.
DAS może odmówić uznania odliczenia VAT naliczonego, jeżeli podatnik nie wykaże, że zakup został rzeczywiście dokonany i pozostaje związany z działalnością gospodarczą.
Art. 83.
Podmiot, który wystawił fakturę dokumentującą czynność, która nie została dokonana, odpowiada za wynikające z niej zobowiązanie podatkowe na zasadach określonych w Kodeksie Podatkowym.
Art. 84.
Czynności mające na celu sztuczne obniżenie zobowiązania z tytułu VAT mogą zostać pominięte przy ustalaniu zobowiązania podatkowego, jeżeli ich głównym celem było obejście przepisów podatkowych.
Art. 85.
W sprawach odpowiedzialności za naruszenie przepisów dotyczących VAT stosuje się przepisy Kodeksu Podatkowego oraz innych właściwych ustaw.
Rozdział XIII
Przepisy wykonawcze
Art. 86.
Minister Finansów wydaje rozporządzenia niezbędne do wykonania niniejszej ustawy.
Art. 87.
Minister Finansów może określić w szczególności:
a) wzory deklaracji i dokumentów;
b) szczegółowe zasady prowadzenia ewidencji;
c) sposób wystawiania i przechowywania faktur;
d) sposób elektronicznego przekazywania danych;
e) szczegółowe zasady dokonywania zwrotów VAT;
f) szczegółowe kryteria klasyfikowania towarów i usług objętych stawkami określonymi w art. 16;
g) szczegółowe zasady rozliczania VAT przy imporcie i eksporcie.
Art. 88.
Przepisy wykonawcze nie mogą zmieniać wysokości stawek VAT określonych w art. 16.
Rozdział XIV
Przepisy końcowe
Art. 89.
Do spraw nieuregulowanych niniejszą ustawą stosuje się przepisy Kodeksu Podatkowego Drackiej Republiki Ludowo-Demokratycznej.
Art. 90.
Organy państwowe i jednostki organizacyjne Republiki są obowiązane współpracować z DAS w zakresie niezbędnym do prawidłowego poboru VAT.
Art. 91.
Przepisy dotyczące VAT stosuje się również do działalności prowadzonej przez podmioty zagraniczne na terytorium Republiki, jeżeli działalność ta podlega opodatkowaniu na podstawie niniejszej ustawy.
Art. 92.
Rada Ministrów może, w przypadku nadzwyczajnych okoliczności gospodarczych, przedstawić Najwyższemu Kongresowi Ludowemu projekt czasowej zmiany stawek VAT.
Art. 93.
Zmiana stawek VAT wymaga zmiany niniejszej ustawy.
Art. 94.
Traci moc wszelkie przepisy pozostające w sprzeczności z niniejszą ustawą.
Art. 95.
Minister Finansów dostosuje obowiązujące przepisy wykonawcze do niniejszej ustawy w terminie sześciu miesięcy od dnia jej wejścia w życie.
Art. 96.
Ustawa wchodzi w życie z dniem 14 sierpnia 2026 r.
Iwan Paliwow
Premier Minister Drackiej Republiki Ludowo-Demokratycznej
Wielgród, dnia 13 sierpnia 2026 r.